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[主观题]

企业应当建立并实施对生产与存货循环内部控制的检查监督制度。建立健全生产与存货循环的内部控制,要求管理层对相关的信息传递程序严格实施有效的控制。这些控制包括哪些?

答案
解析:(1)授权程序。有效的内部控制要求生产与存货循环的各个环节都要经过适当的授权批准,主要有:由被授权的企业领导审批生产计划,经批准下达生产通知单,经批准领料,产品完工经检验入库,产品发出经核准的发出通知单方可办理,存货报废经专门小组审批,存货盘盈或盘亏的账务处理由被授权人批准,会计方法变更由企业财会主管批准等。
(2)成本控制。企业生产与存货的价值流转控制,主要是由财会部门来执行的。为了正确核算和有效控制生产与存货成本,必须建立健全生产与存货成本管理制度,将生产控制与成本控制有机结合起来,主要有:制定成本计划,费用预算或控制目标,严格审核原始凭证,设置生产与存货总账及明细账并进行核算,选择适当的成本计算方法并正确计算产品成本,进行生产与存货分析,建立成本和费用的归口分级管理控制制度等。
(3)永续盘存制。设置存货明细账,及时反映存货的收发及结存情况,根据有关会计凭证逐日逐笔登记各种存货的收发及结存的数量和金额,并及时反映存货的结存数量和金额;设置存货总分类账,及时汇总和记录存货收发及结存的数量和金额,并据以控制存货明细账;经常核对存货的总分类账与明细账、存货的账面结存数与实际库存数,保证账账、账实相符;应由财会部门而不是仓储部门负责永续盘存记录,做到管物与管账相分离
(1)授权程序。有效的内部控制要求生产与存货循环的各个环节都要经过适当的授权批准,主要有:由被授权的企业领导审批生产计划,经批准下达生产通知单,经批准领料,产品完工经检验入库,产品发出经核准的发出通知单方可办理,存货报废经专门小组审批,存货盘盈或盘亏的账务处理由被授权人批准,会计方法变更由企业财会主管批准等。
(2)成本控制。企业生产与存货的价值流转控制,主要是由财会部门来执行的。为了正确核算和有效控制生产与存货成本,必须建立健全生产与存货成本管理制度,将生产控制与成本控制有机结合起来,主要有:制定成本计划,费用预算或控制目标,严格审核原始凭证,设置生产与存货总账及明细账并进行核算,选择适当的成本计算方法并正确计算产品成本,进行生产与存货分析,建立成本和费用的归口分级管理控制制度等。
(3)永续盘存制。设置存货明细账,及时反映存货的收发及结存情况,根据有关会计凭证逐日逐笔登记各种存货的收发及结存的数量和金额,并及时反映存货的结存数量和金额;设置存货总分类账,及时汇总和记录存货收发及结存的数量和金额,并据以控制存货明细账;经常核对存货的总分类账与明细账、存货的账面结存数与实际库存数,保证账账、账实相符;应由财会部门而不是仓储部门负责永续盘存记录,做到管物与管账相分离
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第1题

一般来说,存货与仓储循环内部控制较强,则相应的实质性程序可以适当简化;反之,如果测试结果表明,存货与仓储循环内部控制较弱,则控制风险较大,注册会计师为了将审计风险降低到可接受水平,必须扩大实质性审计程序()
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第2题

生产与存货循环就实施生产与存货循环的实质性分析程序而言,审计人员通常进行的工作(程序)包括?

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第3题

如果存货盘点日不是资产负债表日,因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘。下列针对存货监盘特殊情况的做法中,错误的是()

A.在评估存货内部控制的有效性后,提请被审计单位另择日期重新盘点,并测试期末至重新盘点日发生的存货交易

B.在评估存货内部控制的有效性后,对存货进行适当抽查,并测试期末至抽查日发生的存货交易

C.由于存货内部控制存在重大缺陷,直接确认为审计范围受到限制

D.由于存货内部控制存在重大缺陷,提请被审计单位另择日期重新盘点,并进行适当抽盘

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第4题

生产循环的内部控制架构的目标,是确保()。
生产循环的内部控制架构的目标,是确保()。

A.生产订单预先编号并由监管人员签字

B.建立对活动报告的独立内部认证

C.正确实施和记录交易

D.恰当地维护半成品和产成品的库存

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第5题

关于风险评估要素要求的说法中,正确的有()

A.董事会负责内部控制的建立健全和有效实施

B.企业应当在董事会下设立审计委员会

C.企业开展风险评估,应当准确识别与实现控制目标相关的内部和外部风险,确定相应的风险承受度

D.企业应当跟踪内部控制缺陷整改情况,并就内部监督中发现的重大缺陷,追究相关责任单位或者责任人的责任

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第6题

金融机构应当依照《中华人民共和国反洗钱法》规定建立健全反洗钱内部控制制度,金融机构()应当对反洗钱内部控制制度的有效实施负责

A.反洗钱部门负责人

B.负责人

C.反洗钱经办人员

D.业务人员

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第7题

生产与存货循环涉及哪些主要凭证与会计记录?

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第8题

下列有关由第三方保管或控制存货,由于无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师拟实施的替代审计程序中,错误的是()

A.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况

B.实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘

C.委托被审计单位的内部审计人员直接盘点存货

D.检査与第三方持有的存货相关的文件记录

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第9题

存货的内部控制可概括为存货的()两个关键因素的控制,与存货相关的内部控制涉及被审计单位供、产、销各个环节,包括采购、验收、仓储、领用、加工、装运出库等方面,还包括存货数量的盘存制度

A.数量

B.成本

C.计价

D.质量

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第10题

食品生产加工企业应当建立健全企业质量管理体系,在生产的全过程实行标准化管理,实施从()全过程的质量管理

A.原材料采购

B.生产过程控制与检验

C.产品出厂检验到售后服务

D.上述各项都是

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